年薪制个人所得税计算方法

一些企业对企业经营者实行年薪制,即企业经营者平时按规定领取基本收入,年度结束后根据其经营业绩的考核结果再确定其效益收入。那么年薪制个人所得税是怎么计算的呢？接下来小编将详细为您介绍。

在年薪制的情况下，发放年薪方式有三种，一是全年集中一次发放；二是将年薪全部平均分摊到12个平均发放；三是将年薪当中的部分按月度工资形式发放，另一部分作为年终一次性奖金形式发放。

例一，假设某企业高层管理人员为年薪为60万元，分别不同发放方式下的应纳个人所得税额。

年薪制个人所得税计算方法一：

发放方式一：全年一次性发放方式下：根据（国税发[2005]9号）通知规定计算。

500000÷12=50000 根据商数查税率表为“超过35000元至55000元的部分”，对应的税率为30%，速算扣除数2755元。再依据（国税发[2005]9号）通知规定计算公式：

应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数

应纳税额=600000×30%-2755=177245元。

年薪制个人所得税计算方法二：

发放方式：将年薪平均分摊到12个平均发放。

1、月发放数600000÷12=50000

2、月应纳税所得额=50000-3500=46500（查税率表，对应税率30%，速算扣除数2755元）

3、月应缴税额=46500×30%-2755=11195

4、全年应纳个税额 11195×12=134340

年薪制个人所得税计算方法三：

发放方式：将年薪当中的部分按月度工资形式发放，另一部分作为年终一次性奖金形式发放。

由于年薪一定的情况下，年终奖与年基本月薪存在此消彼长的关系。这就需要在二者之间作出合理分配，如何合理分配发放才能使个人收入最大化，这是一个现实的课题。笔者也曾上网查阅了相关方面的资料，但用数学模型方法计算实在太深澳，让人难以理解，于是想通过朴实的方法进行试算。即分别采用用足对应档次税率的上限额的方法进行试算。

A方案：运用平均发放适用税率的上一档税率，并用足该档次税率对应的应纳税所得额级距的上限额。

例如全部平均按月发放的适用税率为30%，那么上一档税率为25%。查税率表中应纳税所得额级距的上限额为35000元，加上扣除费用标准3500元，所以每月发放按38500元计发，余下的采用年终一次性发放奖金的方法。

平时每月发38500元，全年月度应缴个税[（38500-3500）×25%-1005] ×12= 92940元

年终一次发放（600000-38500×12）=138000元，按（国税发[2005]9号）政策规定的计算方法计算，138000除以12的商数为11500，查税率表一对应的适用税率为25%，速算扣除数为1005.应缴个税为： 138000×25%-1005=33495

将月度应缴税额与全年一次发放的应缴税额相加得全年应纳税额为：92940+33495=126435

B方案：

如果先用足年终奖适用税率对应级距的上限额，余下的按12个月平均发放。

根据前面方案年终奖行用税率为25%，查税率表中应纳税所得额级距的上限额为35000元，那么将年终奖发放安排35000×12=420000，那么月度发放为180000元，则每月15000元。

那么全年月度应缴个税[（15000-3500）×25%-1005] ×12=22440 元

年终一次发放420000元，按（国税发[2005]9号）政策规定的计算方法计算，应缴个税为： 420000×25%-1005=103995

全年应缴纳个税 22440+103995=126435

得到结果是A方案与B方案应纳税额相等。